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重汽4S店的具體核算流程

各位老師好！我想求得重汽4S店的具體核算流程，包括： 1.整車銷售、提供車貸擔保、收取手續費、收取GPS費用、返利銷售； 2.二次維護； 3.汽車修理； 4.汽配銷售； 5.掛靠車輛； 6.以上業務涉及的稅種。謝謝！！！: 問提問者：網友 | 2017-06-23

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一、整車銷售 1、預付車款借：預付賬款貸：銀行存款 2、收到采購發票借：庫存商品借：應交稅費——應交增值稅（進項稅）貸：預付賬款（有些廠家會將折扣、銀承貼息等開到發票上，但是有些廠家會單獨在廠家設立虛擬賬戶，所以還要針對你企業的情況做這塊的賬務處理） 3、銷售（1）收到預收款借：銀行存款貸：預收賬款-預收車款貸：其他應付款-代收款項（代收客戶驗車費和購置稅及保險費）（2）開具機動車發票借：預收賬款——預收車款貸：主營業務收入——汽車銷售收入貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅）（3）代客戶繳納保險費和購置稅借：其他應付款——代收款項貸：現金（4）代客戶付保險費（一般保險費都是和保險公司聯網，如果客戶自己有銀行卡可以直接刷卡，如果沒有就需要用公司的卡刷，公司可以去開戶行辦理商務卡）借：其他應付款——代收款項貸：銀行存款 4、結轉銷售成本借：主營業務成本——汽車銷售成本貸：庫存商品二、精品銷售（1）開具增值稅發票借：預收賬款——預收車款貸：主營業務收入——精品裝飾收入貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅）（2）結轉裝飾成本借：主營業務成本——精品裝飾成本貸：庫存商品三、配件銷售 1、配件購入借：庫存商品——配件借：應交稅費——應交增值稅（進項稅）貸：銀行存款 2、配件銷售借：應收賬款貸：主營業務收入——配件銷售收入貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅） 3、結轉配件銷售成本借：主營業務成本貸：庫存商品四、保險理賠 1、一般關于保險公司理賠維修先掛賬借：應收賬款——**保險公司貸：主營業務收入——維修收入貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅） 2、保險公司回款（保險公司回款其中有部分款是退三者的修理費）借：銀行存款貸：應收賬款——**保險公司貸：其他應付款——退三者修理費　3、退三者修理費借：其他應付款——退三者修理費貸：庫存現金 4、結轉維修成本借：主營業務成本——維修貸：庫存商品——配件貸：應付工資（職工薪酬新準則，下同）五、售后維修（1）收到預收維修款借：銀行存款貸：預收賬款——預收維修款（2）開具維修發票借：預收賬款——預收維修款貸：主營業務收入——維修收入貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅）（3）結轉維修成本借：主營業務成本——維修成本貸：庫存商品貸：應付工資六、保修保養費用（1）發生保修保養費用借；應收賬款——廠家貸：主營業務收入——配件銷售收入貸：主營業務收入——工時收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）（2）收到廠家確認電傳文件借：預付賬款貸：應收賬款——廠家七、關于汽車經銷企業收取返利的事項，稅務方面已有明確的政策。國稅發[2004]136號文《關于商業企業向貨物供給方收取部分費用征收流轉稅問題的通知》規定如下：（一）商業企業向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業稅 1、商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、治理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業稅的適用稅目稅率征收營業稅。 2、商業企業向供貨方收取的與銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返利收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業稅。（二）商業企業向供貨方收取的各種收入一律不得開具增值稅專用發票（三）應沖減進項稅金的計算公式調整為當前應沖減進項稅金=（當前取得的返還資金/1+所購貨物適用增值稅率）*所購貨物適用增值稅率八、現行《企業會計制度》以及其他會計政策，遵循會計核算的基本原則與相關稅務政策，汽車經銷企業對收取汽車生產企業的返利進行如下會計核算：（一）科目設置汽車經銷企業設置使用“庫存商品——折扣”科目，用于核算收取和轉銷的與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利收入。（二）收取各種返利的會計處理 1、汽車經銷企業收取汽車生產企業與汽車銷售量、銷售額無必然聯系的返利，如廣告促銷費、形象反利、硬件設施返利等，附給汽車生產企業開具的普通發票，并按5%計算繳納營業稅，作會計處理如下：借：銀行存款（或預付賬款——某汽車生產企業）貸：其他業務收入應交稅金——營業稅 2、汽車經銷企業收取汽車生產企業折扣，所收取的折扣，汽車生產企業在隨貨物開具的增值稅發票中以負數列示，作會計處理如下：借：庫存商品——汽車（發票列示的正數）庫存商品——折扣（發票列示的負數）應交稅金——應交增值稅（進項稅）（發票列示的增值稅合計數）貸：預付賬款——某汽車生產企業（借方科目正負相抵數） 3、汽車經銷企業收取汽車生產企業折扣，所收取的折扣汽車生產企業未在隨貨物開具的增值稅發票中以負數列示，而在銷貨清單中以負數列示，作會計處理如下：借：庫存商品——汽車（銷貨清單列示的正數）庫存商品——折扣（銷貨清單列示的負數）應交稅金——應交增值稅（進項稅）（發票列示的增值稅合計數）貸：預付賬款——某汽車生產企業（借方科目正負相抵數） 4、汽車經銷企業收取汽車生產企業折扣，所收取的折扣由汽車生產企業單獨開具負數增值稅專用發票，作會計處理如下：借：庫存商品——折扣（負數）應交稅金——應交增值稅（進項稅）（負數）貸：預付賬款——某汽車生產企業（負數） 5、汽車經銷企業收取汽車生產企業與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利，附給汽車生產企業開具的普通發票，作會計處理如下：借：庫存商品——折扣（負數）應交稅金——應交增值稅（進項稅）（負數）貸：預付賬款——某汽車生產企業（負數）（稅金的計算采用國稅發[2004]136號文中的公式）（三）每月轉銷“庫存商品——折扣”的核算 1、當月應轉銷“庫存商品——折扣”金額的計算當月應轉銷折扣金額=[（月初庫存折扣+當月增加折扣）/（月初庫存量+當月購進量）]×當月銷售量 2、會計處理借：主營業務成本（負數）貸：庫存商品——折扣（負數）: 回答者：網友

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